Leasing de una máquina: alta, pago de la cuota con IVA y amortización
Enunciado
El 1 de enero de 20X1 una empresa firma un contrato de leasing sobre una máquina cuyo valor razonable es de 40.000 €. Pagará 4 cuotas anuales constantes el 31 de diciembre de cada año y, junto con la última, una opción de compra de 2.000 € que la empresa ejercerá con toda seguridad. El tipo de interés implícito del contrato es del 6 % anual.
Cada cuota lleva un 21 % de IVA. La máquina tiene una vida útil de 8 años, sin valor residual, y se amortiza de forma lineal.
Se pide: la cuota, el cuadro de amortización del leasing y los asientos de 20X1.
- Valor razonable
- 40.000 €
- Tipo implícito
- 6 % anual
- Cuotas
- 4 anuales, pospagables
- Opción de compra
- 2.000 €
- Vida útil
- 8 años
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Paso 1. Es un arrendamiento financiero
Con una opción de compra que se ejercerá con toda seguridad, se transfieren los riesgos y beneficios del bien. La empresa registra la máquina como inmovilizado y una deuda por el valor actual de los pagos, que al tipo implícito coincide con el valor razonable.
Paso 2. Calcula la cuota
Valor razonable = cuota × (1 − (1 + i)^−4) ÷ i + opción × (1 + i)^−4. Despejando, la cuota anual es 11.086,48 € (sin IVA).
Paso 3. Corto y largo plazo
Del capital, se devuelve 8.686,48 € en 20X1 (524) y el resto, 31.313,52 €, a largo plazo (174). Al cierre pasan a corto plazo los 9.207,67 € que vencen en 20X2.
Paso 4. IVA y amortización
El IVA se devenga con cada cuota: 11.086,48 € × 21 % = 2.328,16 €. La máquina se amortiza en su vida útil, 8 años, porque se va a comprar: 40.000 € ÷ 8 = 5.000 € al año.
Paso 5. Registra los asientos
Paso 6. Cuadro del leasing
| Año | Cuota | Intereses | Amortización | Capital pendiente |
|---|---|---|---|---|
| 0 | 40.000,00 | |||
| 1 | 11.086,48 | 2.400,00 | 8.686,48 | 31.313,52 |
| 2 | 11.086,48 | 1.878,81 | 9.207,67 | 22.105,85 |
| 3 | 11.086,48 | 1.326,35 | 9.760,13 | 12.345,72 |
| 4 | 11.086,46 | 740,74 | 10.345,72 | 2.000,00 |
| 4 (opción) | 2.000,00 | 0,00 | 2.000,00 | 0,00 |
| Total | 46.345,90 | 6.345,90 | 40.000,00 |
- Gasto por intereses de 20X1
- 2.400 €
- Amortización anual
- 5.000 €
Preguntas frecuentes
¿Cuándo un leasing es arrendamiento financiero?
¿Por qué el IVA no se paga todo al principio?
¿Y si no fuera seguro que se ejerce la opción?
Fuentes
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