Menea tu lápizImpuesto sobre beneficios · Intermedio
Nombre: ______________________Grupo: ____________Fecha: ________
Impuesto sobre beneficios con un gasto no deducible, retenciones y pagos a cuenta
Una sociedad obtiene en 20X1 un resultado contable antes de impuestos de 80.000 €. Entre sus gastos figura una multa de tráfico de 2.000 €, que no es fiscalmente deducible. No hay otras diferencias entre contabilidad y fiscalidad.
Tributa al tipo general del 25 %. Durante el año le han practicado retenciones y ha hecho pagos fraccionados por 12.000 € en total, registrados en la 473.
Se pide: la base imponible, la cuota, el asiento del impuesto al cierre y el resultado del ejercicio.
- Resultado antes de impuestos
- 80.000 €
- Multa no deducible
- 2.000 €
- Tipo de gravamen
- 25 %
- Retenciones y pagos a cuenta
- 12.000 €
Solución en meneatulapiz.es/ejercicios/impuesto-sobre-beneficios-6300-4752-ejercicio-resuelto
Solución
- Base imponible. La multa es gasto contable pero no fiscal, así que se suma: 80.000 € + 2.000 € = 82.000 €. Es una diferencia permanente: no revierte nunca.
- Cuota e impuesto corriente. 82.000 € × 25 % = 20.500 €. Sin diferencias temporarias, el gasto por impuesto (6300) coincide con la cuota.
- Lo que queda por pagar. A la cuota se le restan las retenciones y pagos a cuenta: 20.500 € − 12.000 € = 8.500 €, deuda con Hacienda en la 4752.
- Resultado del ejercicio. 80.000 € − 20.500 € = 59.500 €. Al regularizar, la 6300 se salda contra la 129.
CuentaDebeHaber
6300Impuesto corriente20.500,00
473Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta12.000,00
4752Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades8.500,00
Sumas iguales · cuadra20.500,0020.500,00
CuentaDebeHaber
129Resultado del ejercicio20.500,00
6300Impuesto corriente20.500,00
Sumas iguales · cuadra20.500,0020.500,00
- Cuota íntegra
- 20.500 €
- A ingresar en Hacienda
- 8.500 €
- Resultado del ejercicio
- 59.500 €