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Leasing de una máquina: alta, pago de la cuota con IVA y amortización
El 1 de enero de 20X1 una empresa firma un contrato de leasing sobre una máquina cuyo valor razonable es de 40.000 €. Pagará 4 cuotas anuales constantes el 31 de diciembre de cada año y, junto con la última, una opción de compra de 2.000 € que la empresa ejercerá con toda seguridad. El tipo de interés implícito del contrato es del 6 % anual.
Cada cuota lleva un 21 % de IVA. La máquina tiene una vida útil de 8 años, sin valor residual, y se amortiza de forma lineal.
Se pide: la cuota, el cuadro de amortización del leasing y los asientos de 20X1.
- Valor razonable
- 40.000 €
- Tipo implícito
- 6 % anual
- Cuotas
- 4 anuales, pospagables
- Opción de compra
- 2.000 €
- Vida útil
- 8 años
| Año | Cuota | Intereses | Amortización | Capital pendiente |
|---|---|---|---|---|
| 0 | ||||
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 4 (opción) |
Solución en meneatulapiz.es/ejercicios/leasing-arrendamiento-financiero-ejercicio-resuelto
Solución
- Es un arrendamiento financiero. Con una opción de compra que se ejercerá con toda seguridad, se transfieren los riesgos y beneficios del bien. La empresa registra la máquina como inmovilizado y una deuda por el valor actual de los pagos, que al tipo implícito coincide con el valor razonable.
- Calcula la cuota. Valor razonable = cuota × (1 − (1 + i)^−4) ÷ i + opción × (1 + i)^−4. Despejando, la cuota anual es 11.086,48 € (sin IVA).
- Corto y largo plazo. Del capital, se devuelve 8.686,48 € en 20X1 (524) y el resto, 31.313,52 €, a largo plazo (174). Al cierre pasan a corto plazo los 9.207,67 € que vencen en 20X2.
- IVA y amortización. El IVA se devenga con cada cuota: 11.086,48 € × 21 % = 2.328,16 €. La máquina se amortiza en su vida útil, 8 años, porque se va a comprar: 40.000 € ÷ 8 = 5.000 € al año.
CuentaDebeHaber
213Maquinaria40.000,00
524Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo8.686,48
174Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo31.313,52
Sumas iguales · cuadra40.000,0040.000,00
CuentaDebeHaber
662Intereses de deudas2.400,00
524Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo8.686,48
472Hacienda Pública, IVA soportado2.328,16
572Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros13.414,64
Sumas iguales · cuadra13.414,6413.414,64
CuentaDebeHaber
174Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo9.207,67
524Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo9.207,67
Sumas iguales · cuadra9.207,679.207,67
CuentaDebeHaber
681Amortización del inmovilizado material5.000,00
2813Amortización acumulada de maquinaria5.000,00
Sumas iguales · cuadra5.000,005.000,00
| Año | Cuota | Intereses | Amortización | Capital pendiente |
|---|---|---|---|---|
| 0 | 40.000,00 | |||
| 1 | 11.086,48 | 2.400,00 | 8.686,48 | 31.313,52 |
| 2 | 11.086,48 | 1.878,81 | 9.207,67 | 22.105,85 |
| 3 | 11.086,48 | 1.326,35 | 9.760,13 | 12.345,72 |
| 4 | 11.086,46 | 740,74 | 10.345,72 | 2.000,00 |
| 4 (opción) | 2.000,00 | 0,00 | 2.000,00 | 0,00 |
| Total | 46.345,90 | 6.345,90 | 40.000,00 |
- Cuota anual (sin IVA)
- 11.086,48 €
- Gasto por intereses de 20X1
- 2.400 €
- Amortización anual
- 5.000 €